贈与税の課税財産に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、各選択肢において、贈与者および受贈者はいずれも個…
学科 基礎編 (42)
贈与税の課税財産に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、各選択肢において、贈与者および受贈者はいずれも個人であるものとする。
- (1)子Ａさんが、父Ｂさんが300万円、母Ｃさんが200万円、子Ａさんが100万円の保険料をそれぞれ負担した生命保険契約の死亡保険金3,000万円を父Ｂさんの死亡に伴って受け取った場合、子Ａさんが贈与により取得したものとみなされる金額は、1,000万円である。
- (2)子Ｄさんが、父Ｅさんから土地を著しく低い価額の対価で譲り受けた場合、子Ｄさんが資力を喪失して債務を弁済することが困難な状態にあるときを除き、当該土地の相続税評価額と支払った対価の額との差額に相当する金額を父Ｅさんから贈与により取得したものとみなされる。
- (3)３人が共有している財産について、そのうちの１人がその持分を放棄した場合、その持分は他の共有者に帰属し、放棄した者に係る持分を他の共有者が各自の持分に応じて贈与により取得したものとみなされる。
- (4)同族会社に対して無償で財産の提供があり、同族会社の株式の価額が増加した場合、当該同族会社の株主は、その増加した部分に相当する金額を当該財産を提供した者から贈与により取得したものとみなされる。
正答 (2)
正答は (2)。これが不適切です。
個人から著しく低い価額の対価で財産を譲り受けた場合、対価と財産の時価との差額を贈与によって取得したものとみなします。土地や家屋などの場合、この時価は相続税評価額ではなく、通常の取引価額（実勢の価額）で判定します。また、譲受人が資力を喪失して債務を弁済することが困難な場合は、その弁済が困難な部分の金額は贈与とみなされません。
【ほかの選択肢】
(1) 適切。死亡保険金は、保険料を負担した人ごとに課税が分かれます。父の負担分 3,000万円×300/600＝1,500万円（相続税）母の負担分 3,000万円×200/600＝1,000万円（母からの贈与）本人の負担分 3,000万円×100/600＝500万円（一時所得）
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(3) 適切。共有者の1人が持分を放棄すると、その持分は他の共有者に持分の割合に応じて帰属し、他の共有者が贈与によって取得したものとみなされます。
(4) 適切。同族会社に無償で財産が提供され、株式の価額が増加した場合、株主は増加した部分の金額を、財産を提供した人から贈与によって取得したものとされます。
出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 １級学科試験 2019年1月 (42)出典元ページ
最終更新日
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