居住者であるＡさん（65歳）は、2023年中に下記の生命保険の年金および解約返戻金を受け取った。当該生命保険の課税関係に…

居住者であるＡさん（65歳）は、2023年中に下記の生命保険の年金および解約返戻金を受け取った。当該生命保険の課税関係に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、Ａさんは給与所得者ではなく、Ａさんが2023年中に受け取った下記の年金および解約返戻金以外の収入は、老齢基礎年金および老齢厚生年金の合計350万円のみである。 ① 個人年金保険（10年確定年金）の年金契約年月日 ： 1992年４月１日契約者（＝保険料負担者） ： Ａさん年金受取人 ： Ａさん年金額（年額） ： 100万円正味払込保険料（累計額） ： 450万円② 一時払変額個人年金保険（10年確定年金）の解約返戻金契約年月日 ： 2016年10月１日契約者（＝保険料負担者） ： Ａさん解約返戻金額 ： 1,100万円正味払込保険料 ： 1,000万円③ 一時払外貨建養老保険の解約返戻金契約年月日 ： 2020年10月１日契約者（＝保険料負担者） ： Ａさん解約返戻金額 ： 700万円正味払込保険料 ： 500万円

• (1)Ａさんが個人年金保険（10年確定年金）から受け取る年金は、年金額から当該年金額に対応する正味払込保険料の額を控除した金額に20.315％の税率を乗じて計算した金額に相当する税額が源泉徴収等される。
• (2)Ａさんが一時払変額個人年金保険（10年確定年金）を解約して受け取った解約返戻金は、一時所得の収入金額として総合課税の対象となる。
• (3)Ａさんが一時払外貨建養老保険を解約して受け取った解約返戻金は、金融類似商品として源泉分離課税の対象となる。
• (4)Ａさんは、公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が20万円を超えるため、2023年分の所得税について確定申告をしなければならない。

出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 １級学科試験 2024年5月 (12)