相続税における取引相場のない株式の評価等に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、評価の対象となる株式は、特…
相続・事業承継 (57)
相続税における取引相場のない株式の評価等に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、評価の対象となる株式は、特定の評価会社の株式には該当しないものとする。
- (1)株式を取得した株主が同族株主に該当するかどうかは、その株主およびその同族関係者が有する議決権割合により判定する。
- (2)会社規模が小会社である会社において、中心的な同族株主が取得した株式の価額は、原則として、類似業種比準方式によって評価する。
- (3)同族株主のいる会社において、同族株主以外の株主が取得した株式の価額は、その会社規模にかかわらず、原則として、純資産価額方式によって評価する。
- (4)配当還元方式では、株式の１株当たりの年配当金額を５％の割合で還元して元本である株式の価額を評価する。
正答 (1)
正答は (1)。最も適切なのはこれです。
取引相場のない株式で、株式を取得した株主が同族株主かどうかは、その株主と同族関係者が持つ議決権の割合で判定します。原則として、株主の1人とその同族関係者の議決権の合計が30％以上（50％超のグループがあるときは50％超）なら、そのグループの株主が同族株主です。
【ほかの選択肢】
(2) 小会社の株式を同族株主等が取得したときは、原則として純資産価額方式で評価します（類似業種比準価額 × 0.5 ＋ 純資産価額 × 0.5 の併用方式も選べます）。類似業種比準方式が原則となるのは大会社です。 不適切
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(3) 同族株主のいる会社で、同族株主以外の株主が取得した株式は、会社の規模にかかわらず配当還元方式で評価します。純資産価額方式ではありません。 不適切
(4) 配当還元方式は、年配当金額を10％で還元して評価します。5％ではありません。 不適切
【配当還元価額】
（その株式の年配当金額 ÷ 10％）×（1株当たりの資本金等の額 ÷ 50円）
年配当金額は、1株当たり資本金等の額を50円とした場合の2年間の平均（2円50銭未満や無配は2円50銭）
出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 ２級学科試験 2024年1月 (57)出典元ページ
最終更新日
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