公認会計士

監査の品質管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…

監査論　監査論 問題9

監査の品質管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5 点）ア．監査事務所は，監査契約の新規の締結又は更新の可否を判断するに当たり，関与先の誠実性を検討する必要があるが，当該検討には，主な株主の誠実性の考慮を含めることがある。イ．審査担当者は，専門的な見解の問合せが適切に行われたかを審査において検討する立場にあるため，審査担当者の客観性の程度にかかわらず，監査業務実施中の監査責任者からの専門的な見解の問合せに応じる行為は認められていない。ウ．監査責任者がセーフガードを適用しても許容可能な水準にまで軽減又は除去することができないような独立性に対する阻害要因を識別した場合であっても，監査契約の解除を行わないことがある。エ．監査チームと専門的な見解の問合せの助言者との間に監査上の判断の相違が生じたため，監査事務所の所定の方針及び手続に従って当該相違に係る問題の解決を試みたものの，監査報告書の発行予定日に至っても当該問題を解決できない場合，監査チームは，最終的に，監査責任者の判断において監査報告書を発行することができる。

正答 (2)
正答は (2)。関与先の誠実性の検討には主な株主の誠実性を含めることがあり（ア）、法令上できない場合などは契約を解除しないことがあります（ウ）。 監査の品質管理（契約の新規締結・更新、独立性、審査、見解の相違）の問題です。 【各記述】 ア　正しい。関与先の誠実性を検討するときは、主な株主、主要な経営者、ガバナンスに責任を有する者の誠実性も考慮することがあります。 イ　誤り。審査担当者は、客観性が損なわれない範囲であれば、監査業務の実施中に監査責任者からの専門的な見解の問合せに応じることができます。一律に認められないわけではありません。
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ウ　正しい。セーフガードで許容可能な水準まで軽減できない独立性の阻害要因があれば監査契約の解除を検討しますが、解除は法令等で認められる場合に行うもので、解除しないこともあります。 エ　誤り。監査チームと専門的な見解の問合せの助言者などとの判断の相違が解決するまでは、監査報告書を発行してはなりません。監査責任者の判断だけで発行することはできません。 正しいのはアとウで、(2) です。

出典：2022年（令和4年）第Ⅰ回 公認会計士試験 短答式試験 監査論 問題9（金融庁 公表）出典元ページ

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