公認会計士

監査及び四半期レビュー業務の審査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…

監査論　監査論 問題9

監査及び四半期レビュー業務の審査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5 点）ア．審査担当者には，十分な知識や経験，能力に加えて，当該監査業務に対する客観性を有する者であることが求められている。しかしながら，小規模な監査事務所においては，実質的に客観性を有する者を確保することが困難であるため，客観性を有する者でなくても審査を担当することが認められている。イ．監査人は，四半期レビューに係る結論の表明に先立ち，審査を受けなければならないが，当該審査は，監査に関する品質管理の基準に基づいて定められた方針と手続に従わなければならない。ウ．不正による重要な虚偽の表示の疑義が識別された場合には，通常の審査に比べて，より慎重な判断が求められることから，監査事務所は，当該疑義に対応するために，適切な資格を有する複数の者で構成される会議体による審査を実施しなければならない。エ．審査担当者は，監査チームが行った監査手続，監査上の重要な判断，監査意見の形成について客観的に評価することが求められており，審査においては，重要な事項について監査責任者と討議するだけでなく，財務諸表等と監査報告書案についても検討しなければならない。

正答 (5)
正答は (5)。四半期レビューの結論の前にも品質管理の方針に沿った審査が要り（イ）、審査担当者は重要事項の討議に加え財務諸表等と報告書案も検討します（エ）。 監査と四半期レビューの審査を、品質管理基準・不正リスク対応基準に照らして問う問題です。 【各記述】 ア　誤り。審査担当者には十分な知識・経験・能力と、監査業務に対する客観性が求められます。小規模な監査事務所で適任者がいなくても、客観性の要件は外れません。外部の適格者に委託するなどして確保します。 イ　正しい。監査人は四半期レビューの結論の表明に先立ち、品質管理の基準に基づいて定められた方針と手続に従って審査を受けます。
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ウ　誤り。不正による重要な虚偽表示の疑義があると判断した場合は、その疑義に対応できる十分な経験や職位などの資格を有する審査担当者による審査が求められます。会議体による審査は選び得る形の一つで、必ず会議体で行うとはされていません。 エ　正しい。審査担当者は、監査チームの手続・重要な判断・意見の形成を客観的に評価し、重要な事項を監査責任者と討議するほか、財務諸表等と監査報告書案も検討します。 正しいのはイとエで、(5) です。

出典：2022年（令和4年）第Ⅱ回 公認会計士試験 短答式試験 監査論 問題9（金融庁 公表）出典元ページ

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