公認会計士

監査人による内部統制システムの評価に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…

監査論　監査論 問題15

監査人による内部統制システムの評価に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5 点）ア．統制環境は，内部統制システムの他の構成要素の基礎となっていることから，監査人がその理解及び評価を行うことは，財務諸表全体レベルの重要な虚偽表示リスクの識別及び評価に影響を与える。イ．監査人が企業のリスク評価プロセスを評価することは，企業が発生可能性のあるリスクをどの領域で識別し，当該リスクにどのように対処したかを理解するのに役立つことから，監査人は，企業の全ての事業上のリスクを対象として評価しなければならない。ウ．監査人は，統制活動の理解の際，非経常的な取引や通例でない取引の仕訳，又は修正仕訳といった非定型的な仕訳を含む，仕訳入力に関する内部統制について，そのデザインを評価するとともに，業務に適用されているかどうかについて判断しなければならない。エ．監査人は，統制活動において識別した個々の内部統制の運用状況の有効性の評価を計画していない場合，特定のリスクに対する経営者の対処方針の理解を，関連する重要な虚偽表示リスクに対応する実証手続の種類，時期及び範囲の立案のために利用することはない。

正答 (2)
正答は (2)。統制環境の評価は全体レベルのリスク評価に影響し（ア）、仕訳入力に関する内部統制はデザインと業務への適用を確かめます（ウ）。 監査人による内部統制システムの構成要素の理解と評価を問う問題です。 【各記述】 ア　正しい。統制環境は他の構成要素の基礎で、その理解と評価は財務諸表全体レベルの重要な虚偽表示リスクの識別・評価に影響します。 イ　誤り。監査人が企業のリスク評価プロセスで理解するのは、財務報告に関連する事業上のリスクです。企業の全ての事業上のリスクを評価の対象とするわけではありません。
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ウ　正しい。非経常的・通例でない取引の仕訳や修正仕訳などの非定型的な仕訳を含め、仕訳入力に関する内部統制は、統制活動の理解の中でデザインを評価し、業務に適用されているかを判断します。 エ　誤り。運用評価手続を計画していなくても、特定のリスクに対する経営者の対処方針の理解は、実証手続の種類・時期・範囲の立案に役立てることができます。 正しいのはアとウで、(2) です。

出典：2023年（令和5年）第Ⅰ回 公認会計士試験 短答式試験 監査論 問題15（金融庁 公表）出典元ページ

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