内部統制監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…
監査論 監査論 問題6
内部統制監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（５点）ア．内部統制監査は，被監査会社の内部統制の有効性の評価に対する監査となるため，情報監査ではなく実態監査の枠組みの中で実施される監査となる。イ．内部統制監査は，原則として，同一の監査人により，財務諸表監査と一体となって行われるものである。ここでの同一の監査人とは，監査事務所が同一ということだけではなく，業務執行社員も同一であることを意味している。ウ．内部監査人が内部統制の有効性の評価に関して作業を行っている場合，内部監査人の作業の品質等を検証した上で，経営者の評価に対する監査証拠として利用できる場合があるが，内部監査人の作業を監査人の検証そのものに代えて利用することはできない。エ．監査人は，内部統制の運用状況の有効性に関する経営者の評価の妥当性を検討するに当たって，内部統制の実施状況を検証するが，当該実施状況の検証で用いられるサンプルは，経営者が抽出したサンプルに限られており，監査人が自らサンプルを選択することはない。
- (1)アイ
- (2)アウ
- (3)アエ
- (4)イウ
- (5)イエ
- (6)ウエ
正答 (4)
正答は (4)。財務諸表監査と内部統制監査は同じ業務執行社員が一体で行い（イ）、内部監査人の作業は検証そのものの代わりにはできません（ウ）。
内部統制監査の枠組みと実施の方法を問う問題です。
【各記述】
ア 誤り。内部統制監査は、経営者が作成した内部統制報告書（経営者の評価）が適正かについて意見を表明する監査で、情報監査の枠組みで行われます。監査人が内部統制を直接評価して報告する直接報告業務は採られていません。
イ 正しい。内部統制監査は原則として同一の監査人が財務諸表監査と一体で行います。ここでの同一の監査人とは、監査事務所だけでなく業務執行社員も同一であることを意味します。
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ウ 正しい。内部監査人等の作業は、その品質と有効性を検証したうえで経営者の評価に対する監査証拠として利用できる場合がありますが、監査人自らの検証そのものに代えて利用することはできません。
エ 誤り。運用状況の検証では、経営者が抽出したサンプルを利用できる場合がありますが、監査人が自らサンプルを選んで検証することもあります。経営者のサンプルに限られません。
正しいのはイとウで、(4) です。
出典：2024年（令和6年）第Ⅰ回 公認会計士試験 短答式試験 監査論 問題6（金融庁 公表）出典元ページ
最終更新日
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