公認会計士

監査事務所の品質管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…

監査論　監査論 問題9

監査事務所の品質管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（５点）ア．監査事務所は，主体的に品質管理システムの構成要素に関連する品質目標を設定し，品質目標の達成を阻害し得るリスク，いわゆる品質リスクを識別及び評価し，品質リスクに対処するための対応をデザインし，適用しなければならない。イ．最高責任者等に品質に対する説明責任を含む責任を負わせるために監査事務所がデザインし適用する対応には，最高責任者等の定期的な業績評価の実施は含まれない。ウ．監査事務所は，内部で適切な資源を利用できない場合に，外部のサービス・プロバイダーが提供する資源を利用することがあるが，当該利用に関する品質管理システムに対する責任は免除される場合がある。エ．監査事務所は，品質管理システムについて識別された不備の評価において，根本原因の調査を行わなければならないが，その目的は，識別された不備の重大性と広範性を評価することである。

正答 (3)
正答は (3)。監査事務所は自ら品質目標を設け品質リスクを評価して対応を適用し（ア）、根本原因の調査は不備の重大性と広範性を評価するためです（エ）。 リスク・アプローチによる品質管理（「監査に関する品質管理基準」と品質管理基準報告書第1号）を問う問題です。 【各記述】 ア　正しい。監査事務所は、品質管理システムの構成要素に関連する品質目標を設定し、その達成を阻害し得る品質リスクを識別・評価し、それに対処する対応をデザインして適用します。 イ　誤り。最高責任者等に品質に対する説明責任を負わせるための対応には、最高責任者等の定期的な業績評価を行うことが含まれます。
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ウ　誤り。外部のサービス・プロバイダーの資源を利用しても、品質管理システムに対する責任は監査事務所が負い、免除されることはありません。 エ　正しい。識別された不備について、その重大性と広範性を評価するため、根本原因を調査しなければなりません。 正しいのはアとエで、(3) です。

出典：2024年（令和6年）第Ⅰ回 公認会計士試験 短答式試験 監査論 問題9（金融庁 公表）出典元ページ

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