Ｘ株式会社（以下、「Ｘ社」という）の社長であるＡさんは、2023年12月に65歳となることを機に長男Ｂさんに社長の座を譲…

学科基礎編　(12)

Ｘ株式会社（以下、「Ｘ社」という）の社長であるＡさんは、2023年12月に65歳となることを機に長男Ｂさんに社長の座を譲り、勇退する予定である。その際、Ｘ社が加入している以下の定期保険を払済終身保険に変更し、退職金の一部として受け取りたいと考えている。以下の定期保険の払済終身保険への変更時の経理処理として、次のうち最も適切なものはどれか。

(1)借方: 保険料積立金 3,600万円　貸方: 雑収入 3,600万円
(2)借方: 保険料積立金 3,600万円　貸方: 前払保険料 2,250万円、雑収入 1,350万円
(3)借方: 保険料積立金 3,600万円　貸方: 前払保険料 2,700万円、雑収入 900万円
(4)借方: 保険料積立金 3,600万円　貸方: 前払保険料 3,600万円

正答 (2)

正答は (2)。これが適切です。この定期保険は2009年5月の契約で、2019年7月8日より前の契約なので、最高解約返戻率による区分（2019年の改正）ではなく、それまでの長期平準定期保険の扱いになります。【長期平準定期保険に当たるか】保険期間満了時の年齢　95歳（70歳超）加入時の年齢＋保険期間×2　50歳＋45年×2＝140（105超）どちらも満たすので長期平準定期保険です。【これまでの経理】保険期間の前半6割（45年×0.6＝27年）は、支払保険料の2分の1を前払保険料として資産に計上し、残りの2分の1を損金に算入します。2009年から2023年まで15回払い込んでいる（4,500万円）ので、前払保険料の残高は

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4,500万円×1/2＝2,250万円【払済終身保険への変更】定期保険から種類の違う終身保険に変更する場合は、その時点の解約返戻金相当額を保険料積立金として計上し、それまで資産に計上していた前払保険料を取り崩して、差額を益金（雑収入）にします（洗替えの経理）。雑収入＝3,600万円－2,250万円＝1,350万円【ほかの選択肢】 (1) 前払保険料の資産計上がない（全額損金の）処理で、この契約には当たりません。　誤り (3) 前払保険料2,700万円は払込保険料の60％で、2019年7月8日以後の契約で最高解約返戻率が70％超85％以下の場合の資産計上割合（40％の期間は60％）を当てはめたものです。この契約には使いません。　誤り (4) 前払保険料の残高は2,250万円で、解約返戻金との差額は雑収入として計上します。　誤り

出典：一般社団法人金融財政事情研究会ファイナンシャル・プランニング技能検定１級学科試験 2023年1月 (12)出典元ページ

最終更新日 2026年10月22日

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