Ａさん（30歳）は、事業資金として、2025年９月に父Ｂさん（64歳）から現金600万円、母Ｃさん（58歳）から現金30…
学科 基礎編 (43)
Ａさん（30歳）は、事業資金として、2025年９月に父Ｂさん（64歳）から現金600万円、母Ｃさん（58歳）から現金300万円、兄Ｄさん（36歳）から現金200万円の贈与を受けた。Ａさんの2025年分の贈与税額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、いずれも贈与税の課税対象となり、父Ｂさんからの贈与については、初めて相続時精算課税を選択するものとする。また、Ａさんは2025年中にほかに贈与は受けていないものとする。
- (1)485,000円
- (2)503,000円
- (3)530,000円
- (4)640,000円
正答 (2)
正答は (2)。503,000円が適切です。
父からの贈与は相続時精算課税、母と兄からの贈与は暦年課税で計算します。暦年課税では、母（直系尊属）からの贈与は特例贈与財産（受贈者が18歳以上のため）、兄からの贈与は一般贈与財産です。
【計算】
①父からの贈与（相続時精算課税）600万円－基礎控除110万円＝490万円特別控除2,500万円の範囲内なので、贈与税はかかりません。
②母・兄からの贈与（暦年課税）基礎控除後の課税価格 300万円＋200万円－110万円＝390万円特例贈与財産として計算した税額390万円×15％－10万円＝48.5万円48.5万円×300万円÷500万円＝29.1万円一般贈与財産として計算した税額390万円×20％－25万円＝53万円53万円×200万円÷500万円＝21.2万円合計 29.1万円＋21.2万円＝50.3万円
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③贈与税額 503,000円
【ほかの選択肢】
(1) 485,000円 誤り
兄からの贈与も特例贈与財産として、390万円全体に特例税率を適用した値です。
(3) 530,000円 誤り
390万円全体に一般税率を適用した値です。
(4) 640,000円 誤り
【ポイント】
相続時精算課税の基礎控除（年110万円）と、暦年課税の基礎控除（年110万円）は別々に使えます（2024年1月1日以後の贈与）。
出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 １級学科試験 2025年9月 (43)出典元ページ
最終更新日
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