FP技能検定1級

卸売業を営むＸ株式会社（以下、「Ｘ社」という）は、当期（2023年４月１日～2024年３月31日）において損金経理により…

学科 基礎編　(32)

卸売業を営むＸ株式会社（以下、「Ｘ社」という）は、当期（2023年４月１日～2024年３月31日）において損金経理により一括評価金銭債権に係る貸倒引当金を200万円繰り入れた。Ｘ社の当期末における一括評価金銭債権の帳簿価額等が下記のとおりである場合、損金の額に算入されない貸倒引当金の繰入限度超過額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、Ｘ社は資本金3,000万円の中小法人であり、資本金５億円以上の法人に完全支配されている法人等ではないものとする。また、繰入限度額が最も高くなるように計算することとし、記載のない事項については考慮しないものとする。

FP技能検定1級 2024年1月 (32)の図
正答 (2)
正答は (2)。60万円が適切です。 中小法人（資本金1億円以下で、大法人の完全支配下にないもの）は、一括評価金銭債権の貸倒引当金の繰入限度額を、実績繰入率と法定繰入率のいずれか有利な方で計算できます。法定繰入率を使う場合は、債権の額から「実質的に債権とみられないもの」の額を差し引きます。 【計算】 ①実績繰入率による繰入限度額1億5,000万円×7/1,000＝105万円 ②法定繰入率による繰入限度額（1億5,000万円－1,000万円）×10/1,000＝140万円 ③繰入限度額（高い方）　140万円
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④繰入限度超過額200万円－140万円＝60万円 【ほかの選択肢】 (1) 50万円　誤り。実質的に債権とみられないものを差し引かずに法定繰入率で計算した150万円を限度額とした値です。 (3) 95万円　誤り。実績繰入率による105万円を限度額とした値です。 (4) 102万円　誤り 【法定繰入率】 卸売・小売業　10/1,000 製造業　8/1,000 金融・保険業　3/1,000 割賦販売小売業等　7/1,000 その他　6/1,000

出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 １級学科試験 2024年1月 (32)出典元ページ

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