公認会計士

資金管理とキャッシュ・フロー管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。…

管理会計論　管理会計論 問題13

資金管理とキャッシュ・フロー管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（５点）ア．フリー・キャッシュ・フローとは，借入先や株主などの企業への資金の出し手に自由に分配できる資金のことであり，財務活動によるキャッシュ・フローとして求められる。イ．流動資産から流動負債を差し引いて求められる運転資本が増加している場合は，日々の事業活動のための追加の資金調達をする必要はない。ウ．棚卸資産回転期間と売上債権回転期間が延びても，キャッシュ・コンバージョン・サイクルが延びるとは限らない。エ．企業が利益を計上しているにもかかわらず資金繰りがつかず倒産することがあるのは，利益には資金の裏付けがないものがあるからである。

正答 (6)
正答は (6)。仕入債務回転期間も延びればキャッシュ・コンバージョン・サイクルは延びるとは限らず（ウ）、利益は資金の裏付けがあるとは限りません（エ）。 資金管理とキャッシュ・フローの指標を問う問題です。 【各記述】 ア　誤り。フリー・キャッシュ・フローは資金の出し手に自由に分配できる資金ですが、一般に営業活動によるキャッシュ・フローから事業に必要な投資を差し引いて求めます。財務活動によるキャッシュ・フローではありません。 イ　誤り。運転資本（流動資産－流動負債）が増えるのは、売上債権や棚卸資産に資金が寝ている状態でもあり、その分の資金を手当てする必要が生じます。
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ウ　正しい。キャッシュ・コンバージョン・サイクルは「棚卸資産回転期間＋売上債権回転期間－仕入債務回転期間」です。仕入債務回転期間がそれ以上に延びれば、サイクルは短くなることもあります。 エ　正しい。売上は計上しても代金が未回収であったり、在庫や設備に資金を使ったりすると、利益が出ていても資金が足りなくなります（黒字倒産）。 正しいのはウとエで、(6) です。

出典：2024年（令和6年）第Ⅰ回 公認会計士試験 短答式試験 管理会計論 問題13（金融庁 公表）出典元ページ

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